Кредит-нота — это документ, который используется для корректировки ранее выставленного счета-фактуры или уменьшения задолженности покупателя перед поставщиком. Он может быть оформлен как продавцом, так и покупателем, в зависимости от ситуации. В бухгалтерском учете кредит-нота играет важную роль, поскольку позволяет правильно отражать изменения в расчетах между контрагентами и соблюдать требования налогового законодательства.
Что такое кредит-нота?
Кредит-нота (от англ. credit note) — это первичный бухгалтерский документ, подтверждающий уменьшение суммы ранее выставленного счета-фактуры. Она может быть оформлена:
- при возврате товара покупателем;
- при обнаружении брака или несоответствия качества товара;
- при предоставлении скидки или бонуса после выставления счета;
- при исправлении ошибок в стоимости товара или услуги.
Правовая база
В российском законодательстве термин “кредит-нота” официально не используется, однако его функционал реализуется через документы корректировки, такие как:
- Корректировочный счет-фактура — применяется в случае изменения стоимости поставки, затрагивающей НДС;
- Акт о возврате товаров, товарная накладная (ТОРГ-12) — используются для возврата товаров;
- Корректировочный акт — может использоваться для изменения объема или стоимости оказанных услуг.
Таким образом, кредит-нота может быть составлена в форме одного из этих документов, в зависимости от ситуации и требований законодательства.
Порядок применения кредит-ноты в бухгалтерском учете
Применение кредит-ноты включает несколько этапов:
1. Основание для оформления
Сначала должно быть документально подтверждено основание для корректировки. Это может быть:
- письмо от покупателя о возврате товара;
- акт приемки с указанием несоответствия;
- договор на предоставление скидки;
- внутреннее распоряжение о корректировке цены.
2. Составление корректировочного документа
На основании подтверждающих документов продавец (или покупатель) составляет:
- корректировочный счет-фактуру (если корректируется НДС);
- накладную на возврат (если возвращаются товары);
- акт о скидке или бонусе (если предоставляется финансовая корректировка без изменения физического объема поставки).
3. Бухгалтерские проводки
Проводки зависят от сути корректировки. Например:
При возврате товара:
- Дт 62 (76) Кт 90.1 — сторнируется выручка;
- Дт 90.3 Кт 68 — сторнируется НДС;
- Дт 41 Кт 42 (или 60) — отражается возврат товара на склад.
При предоставлении скидки:
- Дт 62 (76) Кт 91.1 — уменьшение задолженности покупателя;
- Дт 91.2 Кт 68 — сторнирование НДС с суммы скидки (если НДС был начислен).
4. Налоговый учет
Корректировки, оформленные кредит-нотой, влияют на:
- сумму облагаемого НДС;
- налог на прибыль (уменьшение выручки);
- налоговую базу по УСН, если организация применяет упрощенную систему налогообложения.
Важно, чтобы все изменения были отражены в соответствующих регистрах и пояснены при проверке налоговыми органами.
Рекомендации по оформлению
- Указывайте ссылки на первичные документы, подтверждающие необходимость корректировки.
- Своевременно уведомляйте контрагента о корректировке.
- Храните копии всех документов, связанных с применением кредит-ноты.
- Используйте унифицированные формы, адаптированные под вашу учетную политику.
Заключение
Хотя термин «кредит-нота» не закреплен в российском законодательстве, его применение на практике соответствует действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Грамотное оформление и отражение таких корректировок позволяет избежать налоговых рисков и обеспечить прозрачность расчетов с контрагентами.